Un PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă juridică ce permite desfășurarea de activități economice în mod independent, cu posibilitatea colaborării cu alte persoane sau entități. Activitatea desfășurată în acest cadru generează venituri, ceea ce implică obligații fiscale, inclusiv plata impozitului și a contribuțiilor sociale. Care sunt sumele supuse impozitării și cum se stabilesc contribuțiile datorate. Datorită procedurii de înființare simplificate și a fiscalității accesibile, această formă juridică reprezintă una dintre opțiunile populare pentru cei care aleg să-și înceapă activitatea în mod independent. Din punct de vedere legal, PFA-ul este reglementat de Ordonanța de Urgență nr. 44/2008. Pentru tot anul 2025 plafoanele pentru contribuții sociale, CAS si CASS, se calculează în raport cu salariul minim brut pe economie în vigoare la data de 1 ianuarie 2025, stabilit prin hotărâre de guvern la valoarea de 4.050 lei. Impozitarea unui PFA se poate face în două moduri: în sistem real sau pe bază de normă de venit. Alegerea influențează modul în care se calculează impozitul pe venit și, implicit, suma finală de plată către stat. Impozitarea în sistem real Prin impozitarea în sistem real, taxele se determină în funcție de venitul anual. În ceea ce privește venitul net anual, acesta reprezintă suma obținută prin scăderea cheltuielilor deductibile pentru desfășurarea activității din încasările totale. Pe scurt, PFA-urile în sistem real plătesc taxe în funcție de veniturile și cheltuielile reale pe care le au. Pentru activitățile impuse în sistem real, baza de calcul este venitul impozabil, astfel: Impozitarea pe bază de normă de venit În acest caz, impozitarea se va face la o sumă prestabilită, hotărâtă anual, în funcție de activitatea desfășurată și județul din care PFA-ul face parte. (Aici se va ține doar evidența veniturilor, cu excepția unor activități precum comerțul cu ridicata sau cu amănuntul și producția). Legislația fiscală a menținut plafonul de 25.000 de euro în ceea ce privește PFA-urile care se supun impozitării la normă de venit. Pentru activitățile impuse cu normă de venit: Valoarea impozitului de plată se obține prin aplicarea procentului de impozit, de 10%, la valoarea normei de venit, sau a normelor de venit cumulate dacă sunt mai multe activități autorizate la ONRC. Contribuabilii care, de exemplu, în anul fiscal 2024 au înregistrat un venit brut anual încasat mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro (la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României la sfârșitul anului fiscal), au obligația determinării venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal 2025. Această trecere de la PFA normă de venit la PFA sistem real se realizează printr-o declarație unică, care trebuie depusă până în luna mai a anului următor (în 2025 pentru anul fiscal 2024 în exemplul dat), prin care va fi stabilit sistemul de impozitare privind anul 2025 și vor fi declarate celelalte tipuri de venituri privind anul precedent. În ceea ce privește taxele aferente anului 2024, acestea vor continua să fie plătite în regim de normă de venit. Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, din una sau mai multe surse, precum și contribuabilii care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 12 salarii minime brute pe ţară datorează CAS. Baza anuală de calcul a contribuției de asigurări sociale o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât: La venitul ales, care reprezintă baza de calcul a CAS, se aplică procentul de contribuție de 25% și se obține contribuția anuală datorată pentru 2025. Astfel: Dacă venitul net realizat este mai mare de 48.600 lei, persoana fizică are obligația să se asigure în sistemul de asigurări sociale de stat și să aleagă venitul la care se calculează contribuția. Acest venit ales nu poate fi mai mic decât plafonul de 12 salarii minime pe economie. Termenul de plată a contribuției de asigurări sociale este până la data de 25 mai inclusiv, al anului următor celui pentru care se datorează contribuția. Obligațiile aferente veniturilor realizate în 2025 se achită până la data de 25 Mai 2026. Persoanele fizice care realizează mai puțin de 12 salarii pot opta pentru plata CAS Persoanele fizice care desfășoară activități independente și care estimează că vor realiza un venit net anual mai mic de 12 salarii minime brute pe economie, pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale pentru anul curent. Nu sunt obligați la plata CAS: Începând cu anul 2024, persoanele fizice care realizează venituri din activități independente (sistem real, sportive, normă) datorează CASS la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, care nu poate fi mai mare de 60 de salarii minime brute. La determinarea bazei anuale de calcul al CASS nu se iau în considerare pierderile fiscale. În situația în care baza de calcul este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egală cu nivelul de 6 salarii minime brute pe ţară (24.300 lei), persoanele fizice datorează o diferență de contribuţie de asigurări sociale de sănătate până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară. In situația în care venitul net realizat/norma de venit, în cazul activităților independente, sau venitul brut, in cazul contractelor de activitate sportiva, este mai mic decăt plafonul de 6 salarii, contribuabilul datorează CASS la nivelul plafonului de 6 salarii, dacă nu se încadrează la excepții. (vezi lista excepțiilor) Primul pas esențial în înființarea unui PFA este stabilirea domeniul în care vrei să activezi. Lista detaliată a codurilor CAEN este afișată pe site-ul Registrului Comerțului. (consultă lista codurilor CAEN) În cazul în care cererea de înregistrare este semnată de persoana împuternicită, se va depune și declarația pe proprie răspundere dată sub semnătură privată de titularul PFA, din care să rezulte că acesta îndeplinește condițiile legale privind deținerea și exercitarea acestei calități.